Opções não estatutárias de ações.
Embora as empresas tenham todos os tipos de formas de estruturar as opções de ações que concedem aos funcionários, o código tributário reconhece basicamente apenas dois tipos: opções de ações de incentivo e opções de ações não estatutárias. As opções de incentivo são aquelas que se qualificam para tratamento fiscal especial segundo os critérios estabelecidos no Internal Revenue Code. Quaisquer opções que não atendem a esses padrões - que não são definidas por estatuto, em outras palavras - são "não-estatutárias" opções.
Onde as opções se encaixam.
As opções de compra de ações dão a você o direito de comprar ações da empresa a um preço pré-estabelecido, chamado preço de exercício ou preço de exercício, em algum momento. As empresas dão opções aos empregados como remuneração, como incentivos para permanecer na empresa ou para ajudar a melhorar seu desempenho e como recompensas. Note, no entanto, que & quot; opções de ações de incentivo & quot; é apenas um termo legal para descrever opções que atendem a critérios técnicos no código tributário. Opções dadas como remuneração, por exemplo, podem se qualificar como opções de incentivo, enquanto opções dadas como um incentivo podem ser não-estatutárias. Se você tiver recebido opções, seu empregador poderá informar se elas são incentivadas ou não estatutárias. Opções de incentivo também são chamadas de opções estatutárias; opções não estatutárias também são conhecidas como & quot; não qualificadas & quot; opções, uma vez que não se qualificam para o tratamento fiscal especial.
Implicações fiscais ao receber.
Os funcionários que recebem opções de ações não estatutárias geralmente não assumem nenhuma obrigação tributária no momento em que recebem as opções. Isso porque é uma prática padrão definir o preço de exercício da opção como igual ao preço da ação no momento em que a opção é emitida. Se a sua empresa lhe deu a opção de comprar ações a US $ 10 por ação, por exemplo, e as ações foram negociadas a US $ 10 por ação quando você recebeu a opção, então você não recebeu nada de valor que possa ser tributado. No entanto, se a empresa lhe der uma opção com um preço de exercício de US $ 8, a diferença de US $ 2 por ação poderá ser tributável.
Impostos devidos após o exercício.
Quando você exerce uma opção não estatutária, a diferença entre o preço de exercício e o preço da ação é tributada como receita ordinária, como salários de um emprego. Digamos que você tenha uma opção de ações por US $ 10 por ação e você a tenha exercido enquanto a ação foi de US $ 15 por ação. Você precisará informar e pagar impostos sobre essa diferença de US $ 5 por ação. Com opções de incentivo, você não paga imposto de renda regular quando exerce a opção.
Vendendo o estoque mais tarde.
Quando você vende ações que comprou ao exercer uma opção não estatutária, aplicam-se impostos sobre ganhos de capital. Digamos que você exerça uma opção de US $ 10 em uma parte do estoque que está sendo vendida por US $ 15. Você depois vende o estoque por US $ 18. A diferença de US $ 3 entre o valor do estoque quando você o comprou e o momento em que você o vendeu é um ganho de capital. Se você possui a ação por menos de um ano, seu ganho de capital é um ganho de curto prazo, e normalmente será tributado à taxa mais alta que se aplica à sua renda ordinária. Se você possui a ação por mais de um ano, seu ganho é um ganho de longo prazo, que é tributado a uma taxa mais baixa. A taxa máxima de ganhos de curto prazo foi de 43,4% na época da publicação; a taxa máxima na maioria dos ganhos de longo prazo foi de 23,8%.
Como relatar opções de ações não estatutárias.
Registros precisos garantem que a receita das opções de ações seja corretamente informada para o cálculo do imposto. Opções não estatutárias de ações são concessões a empregados para comprar ações da companhia. Eles são "não-estatutários" porque os beneficiários não obtêm quaisquer benefícios especiais sob os estatutos do imposto de renda. O rendimento é tributável quando as opções são exercidas. A diferença entre o preço de exercício da opção - o custo de compra da ação - e o valor da ação na data do exercício é um lucro imediatamente tributável. Esse valor é adicionado ao W-2 do funcionário e tributado como compensação ordinária. O empregado tem um ganho de capital quando a ação é vendida.
Etapas do Relatório.
Examine a Caixa 1 do seu Formulário W-2. Deve ser um valor maior do que o seu salário anual. O aumento é o seu rendimento do exercício das opções de ações. Seu empregador fornecerá detalhes sobre o valor na Caixa 1 para garantir que ele inclua o salário, mais a diferença entre o preço de exercício da opção e o valor do estoque comprado na data do exercício.
Digite na Linha 7 do Formulário 1040 a quantia da Caixa 1 do seu W-2. Inclua W-2 renda de outros empregadores, incluindo o W-2 de um cônjuge, se você apresentar uma declaração conjunta de imposto. Adicione a renda de exercer as opções de ações, se esse montante não estiver já no seu W-2.
Registre a data de exercício da opção na primeira coluna do razão.
Vídeo do dia.
Escreva o valor de mercado do estoque na data de exercício da opção na próxima coluna contábil. Etiquete a coluna & quot; base de custo & quot;
Mantenha o livro de registros como um registro da data e custo de aquisição. Use isto para determinar ganho ou perda tributável quando a ação é vendida.
Opções de ações não qualificadas.
Conseqüências fiscais de opções de ações não qualificadas (não estatutárias).
Código da Receita Federal A Seção 83 regula opções de ações não estatutárias. As opções de ações não estatutárias acionam a renda ordinária para você em algum momento e produzem uma dedução de compensação para o empregador. & sect; 83 contém duas regras que afetam todas as transações de opções de ações não estatutárias. Nas seguintes circunstâncias, todas as opções de ações são consideradas não negociadas ativamente em um mercado estabelecido. A tributação na Grant (1) e na seção 83 se aplicará à concessão de uma opção de compra de ações não-estatutária somente se a opção tiver um valor justo de mercado prontamente determinável no momento de sua outorga. As opções de ações não estatutárias devem atender a quatro condições para ter um valor de mercado justo prontamente determinável. A opção é transferível pelo locatário. A opção é exercida imediatamente na íntegra pelo oponente. Nem a opção nem a propriedade subjacente estão sujeitas a quaisquer restrições que tenham um efeito significativo no valor da opção. O valor justo de mercado do privilégio de opção é prontamente determinável. Assim, a avaliação do privilégio de opção requer uma previsão do curso futuro do valor da propriedade subjacente, algo que muitas vezes é impossível fazer com precisão razoável. Esse único requisito, por si só, efetivamente nega o status de valor justo de mercado prontamente determinável na concessão à maioria das opções. Tratamento: supondo que as quatro condições acima sejam atendidas, o valor justo de mercado menos qualquer valor pago pela opção será tributado no exercício tributável da concessão e tratado como receita de remuneração (receita ordinária). Não há nenhuma conseqüência fiscal sobre o exercício da opção. Após a venda do estoque, você perceberá ganho de capital. O valor do ganho será o preço de venda reduzido pela base do estoque. A base será igual à soma do valor por ação pago pelo exercício da opção e qualquer valor incluído na receita na outorga das opções. A Tributação no Exercício (2) e no item 83 se aplicará à transferência de propriedade de acordo com o exercício de uma opção de compra de ações não estatutária somente se a opção não tiver um valor justo de mercado prontamente determinável em sua concessão. Tratamento: Não há evento tributável na data da concessão. Se a propriedade subjacente não estiver restrita quando você exercer as opções, a receita de remuneração é computada como a diferença entre o valor justo de mercado na data de exercício e a data da concessão. O efeito de não ter um evento tributável no momento da concessão é tratar como renda de compensação, e não ganho de capital, a valorização da propriedade subjacente à opção entre concessão de opção e exercício. Quando você vender as ações, a base das ações será igual à soma do preço de exercício mais o valor incluído na receita ordinária no exercício. Se a propriedade subjacente estiver restrita no exercício, você adiará o evento tributável em relação ao exercício das opções até que as restrições expirem. No entanto, você pode fazer uma seleção do & sect; 83 (b) dentro de 30 dias após a transferência da propriedade. Isso essencialmente encerra o evento tributável no exercício e fornece uma oportunidade para limitar a renda ordinária da transação a qualquer diferença na data em que a propriedade é transferida entre o valor justo de mercado e o valor pago pela propriedade. Qualquer valorização na propriedade após a data de transferência é convertida em receita de ganho de capital. O empregador receberá uma dedução no ano em que a inclusão do rendimento do empregado terminar. Por exemplo, a dedução é permitida (1) no ano do empregador que termina com o ano do empregado (ou seja, o empregador e o empregado usam o mesmo ano tributável); ou (2) no ano do empregador em que o ano do empregado termina (ou seja, se o empregado e o empregador usarem diferentes anos tributáveis). Geralmente, a dedução do empregador é a mesma quantidade incluída.
renda ordinária pelo empregado; no entanto, a dedução do empregador pode ser limitada em certos casos.
Sob ambas as regras acima, o período de detenção para a propriedade adquirida em uma transação de & se tem início com a data em que a propriedade se torna tributável como receita de compensação. As seguintes taxas marginais máximas estão em vigor:
A renda proveniente de transações de opções de ações não estatutárias sob o item 83 aciona o recebimento de salários para fins de imposto retido na fonte. A obrigação de pagar impostos de emprego e de reter imposto de renda geralmente pertence ao empregador. É mais do que provável que o empregador suspenda o FICA, o Medicare e retenha outras indenizações em dinheiro pagas a você.
Perguntas frequentes.
Q1 A concessão de uma opção não estatutária resultará em responsabilidade de imposto de renda federal para mim?
Q2 O exercício de uma opção não estatutária resultará em responsabilidade do imposto de renda federal para mim se a opção não tiver um valor de mercado justo prontamente determinável na data da concessão?
Q3 E se as ações compradas sob uma Opção Não Estatutária estiverem sujeitas a um risco substancial de perda?
Q4 Qual é o efeito de fazer uma eleição da Seção 83 (b)?
Você deve arquivar a eleição da Seção 83 (b) com a Receita Federal dentro de trinta (30) dias após a data em que a opção é exercida, e qualquer renda ordinária resultante de tal eleição estará sujeita aos requisitos de retenção fiscal aplicáveis.
Q5 Quais informações devem ser incluídas em uma eleição da Seção 83 (b)?
Q6 Vou reconhecer receita adicional quando vender ações adquiridas sob uma Opção Não Estatutária?
Q7. Quais são as conseqüências do imposto federal para o empregador.
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